Заполнение 6 НДФЛ патент

Порядок заполнения строки 050 формы 6-НДФЛ

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту

Назначение и заполнение строки 50 формы 6-НДФЛ

Пример заполнения строки 050

Итоги

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту

Любой иностранный гражданин из безвизовой страны, приехавший к нам с целью трудоустройства, должен получить патент на работу (своеобразный разрешительный документ). Для продления действия этого документа необходимо ежемесячно уплачивать определенные авансовые платежи.

Данный фиксированный платеж за месяц и является оплатой НДФЛ иностранного гражданина, получающего доход на территории РФ.

Оплата должна происходить ежемесячно и в определенный срок, так как ее просрочка грозит гражданину аннулированием патента. Оплатить также можно общей суммой максимум за 12 месяцев – то есть продлить патент на год. Другие сроки для оплаты не предусмотрены, так как патент действует не более года с момента выдачи.

ВАЖНО! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент иностранного гражданина по каждому платежу в течение действия разрешительного документа.

Таким образом, если в вашей компании работает иностранец, в бухгалтерии обязательно должно быть:

  • заявление от иностранного сотрудника об уменьшении суммы НДФЛ на величину платежей, внесенных им при получении патента;
  • подтверждение оплаты патента;
  • уведомление из вашей ИФНС о подтверждении права иностранца на уменьшение суммы НДФЛ.

После получения данного уведомления вы сможете уменьшать начисленный с зарплаты иностранца НДФЛ на величину уже уплаченных авансов. И отражать эти уменьшения в отчете 6-НДФЛ.

Назначение и заполнение строки 050 отчета 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это отчет, в котором организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по отношению к физическим лицам, указывают детали начислений и уплаты налога на доходы.

Все подробности по заполнению и сдаче данного отчета ищите в нашей рубрике «6-НДФЛ».

В первом разделе данного отчета необходимо указать ставку применяемого в организации налога, сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, рассчитанного налога, и – в отношении нашей темы – сумму уплаченного за иностранца аванса. Для данных цифр предназначена строка 050 отчета «Сумма фиксированного авансового платежа». Здесь вы укажете сумму, на которую уменьшен рассчитанный с зарплаты иностранца налог (при наличии уведомления из ИФНС, конечно).

Согласно опубликованным контрольным соотношениям для проверки отчета по 6-НДФЛ, одним из сравнений будет как раз строка 050 со строкой 040 («Сумма исчисленного налога»).

Если строка 040 «Сумма исчисленного налога» будет меньше строки 050 «Сумма фиксированного авансового платежа», то проверяющие могут заподозрить завышение размера фиксированного платежа и потребовать дополнительные документы для проверки или сдачи уточняющего расчета.

Дело в том, что согласно ст. 227 НК РФ превышение суммы фиксированных авансовых платежей над суммой начисленного НДФЛ в одном налоговом периоде не является излишне перечисленным налогом, и его нельзя зачесть или вернуть. То есть строки 040 и 050 могут быть либо равны, либо строка 040 должна превышать строку 050. И никак по-другому.

Но если данное превышение возникло в одном из месяцев одного налогового периода, то у налогового агента есть право зачесть эту переплату при начислении налога со следующего дохода. Это следует из письма ФНС от 23.09.2015 № БС 4 11/16682.

Например, в компании ООО «Роза» трудится иностранный работник. Патент у него оплачен на период январь — июнь в размере 1 200 руб. ежемесячно. Оклад составляет 20 000 руб. Уведомление о патенте пришло в бухгалтерию предприятия в апреле. Суммы по начислениям будут такие:

Месяц начисления

Сумма оклада

Сумма налога к удержанию

Январь — март

20 000 руб. × 3 = 60 000 руб.

К получению — 52 200 руб.

60 000 × 13% = 7 800 руб.

Апрель

20 000 руб.

К получению — 20 000 руб.

20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 (патент за апрель) = 1 400 – 3 600 (патент за январь – март) = –2 200. Переплата переходит на следующий месяц

Май

20 000 руб.

К получению — 20 000 руб.

20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 (патент май) – 2 200 руб. (переплата) = –800 руб. Переплата переходит на следующий месяц

Июнь

20 000 руб.

На руки — 19 400 руб.

20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 – 800 (переплата) = 600 руб.

Если вы самостоятельно обнаружите ошибку в отчете, сдайте корректировочный расчет.

Также обязательным пунктом проверки будет наличие уведомления по патенту при заполненной строке 050. Если проверка выявит отсутствие такого документа, то это грозит организации штрафом.

Еще больше контрольных соотношений для проверки данного отчета смотрите в нашем материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Пример заполнения строки 050 в отчете

Рассмотрим заполнение данной строки на примере.

Иностранный сотрудник оформил патент на полгода, на период с апреля по сентябрь 2019 года. Были оплачены фиксированные авансы из расчета 2 000 руб. в месяц. Общая сумма авансовых оплат = 12 000 руб. (2 000 руб. × 6 мес.).

С апреля он приступил к работе в компании «Лето» с окладом 40 000 руб. Исчисленный НДФЛ = 5 200 руб. за каждый месяц (40 000 руб. × 13%).

Уведомление о праве на снижение налога за 2019 год было получено организацией из ИФНС в июле 2019 года. Бухгалтер компании «Лето» пересчитал налоги и выявил, что переплата в бюджет по НДФЛ за апрель – июнь составила 6 000 руб. (2 000 руб. × 3 мес.). Таким образом, данные по сотруднику по месяцам после получения уведомления будут следующие:

Месяц начислений ЗП

Сумма оклада

Сумма удержанного НДФЛ

Июль

40 000

5 200 – 2 000 = 3 200 — списываем в счет переплаты. Сумма к удержанию — 0. Сумма к выдаче — 40 000 руб. Остаток переплаты: 6 000 – 3200 = 2800 руб.

Август

40 000

5200 – 2000 – 2800 (переплата) = 400 руб. Сумма к выдаче работнику — 39 600 руб. Переплата закрыта

Сентябрь

40 000

5 200 – 2 000 = 3200. Сумма к выдаче работнику — 36 800 руб.

Давайте отразим эти операции в отчетах 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев. Для упрощения примера примем, что данный сотрудник единственный в компании.

Полугодие:

9 месяцев 2019 года:

Итоги

Корректное заполнение отчета 6-НДФЛ в целом и строки 050 в частности позволит вам избежать возможных начислений штрафов при проверке. Для контроля указанных данных используйте опубликованные контрольные соотношения.

Расчет по форме 6 НДФЛ сдают и в 2019 году. Но, до сих пор правильное заполнение некоторых строк вызывает вопросы. Не каждый бухгалтер понимает, когда заполняют ячейку под номером 050.

Когда заполнять

Работодатель, будь это ИП или юридическое лицо, вправе брать к себе на работу как граждан России, так и граждан других государств если иностранцы пребывают на территории России легально и трудятся на законных основаниях.

Приехав в Россию, иностранец проходит временную регистрацию и оформляет «патент» на работу. Так называется официальное разрешение на трудоустройство.

Имея такого работника, наниматель обязан выплачивать вознаграждение за труд. Иностранец, соблюдая налоговое законодательство РФ, обязан уплачивать с получаемого вознаграждения подоходный налог.

Так же, как и в отношении российских физических лиц, работодатель выступает в роли налогового агента и для иностранного работника. В обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Кроме того, наниматель отчитывается перед государством по этим суммам.

Но, иностранные работники обязаны сами уплачивать подоходный налог, который должен учитываться работодателем. Эта сумма и называется «патентом» – иностранец авансом выплачивает сумму налога, которую получит в текущем отчетном периоде. А работодатель отражает эту сумму в отчете.

Налоговый агент обязан исчислять подоходный налог с иностранца, а затем уменьшать этот налог на сумму уже уплаченного авансового платежа.

На заметку! Работодатель сохраняет чеки и квитанции, подтверждающие, что иностранец оплатил патент. Эти платежные квитанции – основание для уменьшения суммы налога.

В бухгалтерию предоставляется следующий перечень:

  • Заявление работника, являющегося подданным другой страны, с просьбой об уменьшении суммы подоходного сбора на величину, которую уже заплатил при «покупке» патента;
  • справки, подтверждающие оплату патента;
  • уведомление из налоговой инспекции, где «прикреплен» работодатель, и там же дано подтверждение права иностранного работника на уменьшение НДФЛ.

Как только уведомление будет у работодателя, уменьшается исчисленный с иностранца налог на сумму уже оплаченного патента. Эта сумма и будет отражаться в 6НДЛФ.

Правила заполнения

В строке 050 указывают сумму, на которую уменьшен НДФЛ, исчисленный с вознаграждения за труд иностранного работника. Чтобы проверить, правильно ли заполнен отчет, сравнивают ячейки 040 и 050.

Если значение, отраженное в строке 040 будет меньше того значения, которое показано в строке 050, то при проверке расчета возникнут подозрения, что сумма фиксированного авансового платежа намеренно завышена. Потребуются дополнительные реестры для проверки этого факта.

По этой причине, показатель в строке 040 будет либо равен показателю в 6 НДФЛ строке 050 6 НДФЛ, либо превышать его. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет.

Пример

Для наглядности заполнения ячейки 050, приведем пример.

В некой компании официально трудоустроен сотрудник П., гражданин государства, бывшего в составе СССР. У него оплачен патент на период с января по июнь текущего года. Сумма фиксированного авансового платежа по строке 050 формы 6 НДФЛ– 1 750 рублей каждый месяц. Общее количество физических лиц, работающих на предприятии – 7 человек. Выплата вознаграждения за труд происходит 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Заработная плата этого работника составляет 32 500 рублей. Уведомление из налоговой о том, что данные зафиксированы, пришло только в апреле. Делают предварительные расчеты по учету и налогообложению доходов этого работника:

  • Выплаты налогоплательщику с января по март составляет 97 500, с этой суммы удержан налог в количестве 12 675 рублей;
  • сумма патента, которая исчислена за этот период, составляет 1 750 * 3 = 5 250.
  • Выплаты за апрель:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за апрель – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • вычесть сумму за январь – март – 2 475 – 5 250 = – 2 775 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за май:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • учесть переплату – 2 475 – 2 775 = – 300 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за июнь:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • учесть переплату – 2 470 – 300 = 2 170, эта сумма налога к удержанию в июне.

Раздел 1 по налогу в 6 НДФЛ, в расположенной ячейке под номером 050 за полугодие, следующий порядок ее заполнения:

Номер строки в 6 НДФЛ Показатель, который отражается. Период представления – полгода.
010 13%
020 32 500 * 6 = 195 000 (размер зарплаты, начисленной сотруднику)
030
040 (195 000 * 13%) – (1 750 * 6) = 25 350 – 10 500 = 14 850 (удержанного налога на доходы физических лиц)
050 1 750 * 6 = 10 500 (сумма исчисленных и удержанных вычетов)

Даты и суммы фактически произведенных выплат показываются в разделе 2.

На заметку! Важно правильно заполнить строчку под номером 050. Указанное здесь значение не превышает показатель суммы исчисленного на период налога. В противном случае, агенту не избежать дополнительной налоговой проверки и последующих санкций.

Ячейка 050 заполняется, если у нанимателя работает сотрудник, подданный другой страны с официальным разрешением на работу.

Форма 6 НДФЛ отражает доходы работников организации, удержанные и перечисленные с них налоги. В отчет включаются все работники. Рассмотрим, как заполнить 6 НДФЛ предприятию, если у него есть иностранцы на патенте.

Особенности отражения иностранцев

Иностранные граждане, достигшие 18 лет, которым не требуется оформление визы, работают на территории России по патенту. Он выдается на срок до года и иностранец должен заплатить за его получение. Плата за документ подразумевает под собой внесение авансовых платежей по НДФЛ. Сумма ежемесячного взноса указан в п.2 ст.227.1 НК РФ и составляет 1 200 руб. в месяц. Установленная величина может быть изменена, под влиянием двух показателей:

  • коэффициент индексации – утверждается каждый календарный год;
  • региональный коэффициент.

Перечисленные взносы по подоходному налогу иностранца учитываются работодателем и уменьшают исчисленный НДФЛ с его заработной платы. В счет них может быть произведено уменьшение налога только в том календарном году, в котором действует патент. Например, документ оформлен на 10 месяцев с февраля 2017 года, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем, можно уменьшить налоги с доходов только в этом же году. Даже если авансовый взнос превысит фактически исчисленный налог в этом периоде, остаток не перейдет на следующий год.

В случаях, когда период действия патента относится к разным календарным годам, например, документ действует с июня 2017 по май 2018, НДФЛ уменьшается в соответствии с размером взносов, сделанных за тот или иной год. В 2017 году будут учитываться сумма авансовых платежей за июнь – декабрь, в 2018 году – январь – май. Что делать, если патент выдан в середине месяца, например, 17 июня? В декабре останется не полный месяц, как учитывать его? В этом случае фиксированный авансовый взнос за период с 17 декабря 2017 года по 16 января 2018 можно учитывать в 2017 году.

Какие условия должны выполняться

Для уменьшения налога с зарплаты иностранного работника, работодатель должен иметь ряд документов:

  1. Заявление. Учесть фиксированный авансовый платеж по НДФЛ можно только у одного работодателя. Право выбора остается за иностранцем;

  2. Квитанции, подтверждающие оплату;
  3. Уведомление налогового органа о подтверждении права на уменьшение.

Уведомление запрашивает работодатель.

Важно! В ходе проверок налоговый орган будет обязательно проверять наличие уведомления. При его отсутствии вычет авансовых взносов будет признан неправомерным.

Отражение налогов по иностранцам на патентах в отчете

Отчет сдается ежеквартально. Он включает два раздела:

  • Раздел 1 – включает сведения с начала налогового периода (календарный год);
  • Раздел 2 – сведения о выплатах и удержаниях с доходов в 6 НДФЛ, заполняются за текущий квартал.

Организации с иностранными работниками по патенту, заполняют 6 НДФЛ аналогично предприятиям и индивидуальным предпринимателям без таких сотрудников. Единственное отличие – они дополнительно заполняют строку 050, по которой указывается сумма уплаченного аванса, и учитывают ее в расчетах.

После получения соответствующего уведомления налоговый агент пересчитывает налоги с момента трудоустройства (если он приходится на тот же календарный год). Если налог уже был удержан с работника, производится возврат. Если нет, с зарплаты сотрудника уплата НДФЛ не производится, до того момента пока исчисленный налог не сравняется авансовым платежом.

Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? На самом деле иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%. Поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.

Важно! Сумма по строке 050 не может превышать размер исчисленного налога (строка 040).

Рассмотрим пример заполнения отчета, на основании следующей информации:

ООО «Венера» трудоустроило в марте 2017 года гражданина Узбекистана. Иностранец работает на территории РФ в городе Москва на основании патента от 10.03.2017. Документ действителен в течение 11 месяцев. Плата за патент составила – 46 200 руб., из них 42000 руб. относятся к 2017 году. Уведомление из налоговой инспекции получено 2 июня.

Месяц Зарплата сотрудника Исчисленный НДФЛ
Март 21 300 2769
Апрель 32 700 4251
Май 33 400 4342
Июнь 32 500 4225
Июль 34 100 4433
Август 31 700 4121
Сентябрь 32 900 4277

Поскольку полный пакет документов для уменьшения налога, появился у организации в июне, авансовые взносы, уплаченные за период действия патента, отразятся в отчете за полугодие. Срок перечисления НДФЛ совпадает с днем выплаты заработной платы. Зарплата за май выплачивается 10 июня, уже после получения уведомления, значит, налог с нее удерживаться не будет. По месяцам, за которые уже был уплачен налог, работнику сделают возврат. Заработная плата за июнь будет перечислена сотруднику в июле и попадет в отчет за 9 месяцев.

На основании исходных данных бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом:

  1. Отчет за полугодие

  2. Отчет за 9 месяцев

НДФЛ не будет удерживаться с сотрудника в 2017 году до того момента, пока величина исчисленного налога не сравняется с фиксированными взносами, уплаченными за 2017 год (42 000 руб.).

Заполнить отчет предприятиям с иностранцами на патенте не сложно. Важно производить уменьшение в том же налоговом периоде. Также необходимо помнить, что предварительно необходимо получить уведомление от налоговой инспекции, которое должен запрашивать работодатель.

На сайте вы можете найти дополнительную информацию по заполнению отчета. Например, получить ответ на вопрос куда сдавать 6 НДФЛ ИП на патенте.

Заполнение формы 6-НДФЛ с иностранными работниками

Добрый день!
Раздел 2 по иностранцам заполнять нужно. Ниже ответ экспертов системы главбух
«
Если в обособленном подразделении работает один сотрудник, он иностранец на патенте. Сумма авансовых платежей полностью покрывает сумму НДФЛ, соответственно удержание НДФЛ в конце месяца 0. При заполнении отчёта 6-НДФЛ как правильно заполнить раздел 2, только строку 130 с указанием суммы дохода, заполнить раздел 2 нулями, или раздел 2 вообще не заполнять?
Отвечает Елена Кунгурова, эксперт Системы Главбух
По сотруднику – иностранцу заполняйте Раздел 1 и Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения.
В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога.
По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.
В строке 010 укажите налоговую ставку.
По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.
В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.
В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.
В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.
Выплаты сотруднику — иностранцу на патенте также отразите в Разделе 2 за I квартал 2016.
Заполняя раздел 2, например, по зарплате за январь укажите:
· по строке 100 – 31.01.2016 (последний день месяца),
· по строке 110 – дату, когда зарплата была выплачена,
· по строке 120 – дату, следующую за днем выплаты зарплаты за январь. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
· по строке 130 – укажите фактически выплаченную сумму зарплаты;
· сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
· по строке 140 – 0.

Как заполнять 6 НДФЛ с иностранцами на патенте — образец заполнения

31 января срок сдачи 6-НДФЛ за 12 месяцев. Рассмотрим, как работодателю заполнить декларацию 6 НДФЛ, если трудоустроены иностранцы на патенте. В отчет по форме включаются все работники, каждая из строк имеет свои нюансы, в числе которых и особенности отражения в расчетах для предприятий, в которых трудятся иностранные граждане по оформленному трудовому патенту. Оплата подразумевает внесение авансовых платежей по НДФЛ и может быть изменена законодателями субъекта на размер

  • коэффициента индексации, утверждаемого ежегодно;
  • величину регионального коэффициента.

Следует помнить. Уплаченные иностранцем взносы по НДФЛ должны учитываться работодателем в сторону уменьшения исчисляемого налога с заработной платы. Уменьшение налога возможно лишь в календарный год действия трудового патента на право работать в конкретном субъекте.

Следует учесть: остаток при превышении авансового платежа перед фактически исчисленным налогом не переход на следующий год. Единственный вариант учета фиксированного авансового платежа это выдача патента в середине месяца с переходящим периодом действия в новом календарном году.

Как уменьшить налог с зарплаты иностранца с патентом

Для уменьшения налога с расчетной части зарплаты работника с трудовым патентом, работодатель самостоятельно запрашивает в налоговом органе подтверждение права на уменьшение уплаченного авансом НДФЛ, налоговая высылает уведомление о возможности проведения бухгалтерской операции. Отсутствие уведомления признает факт вычета неправомерным.

Получение по запросу налогового агента соответствующего уведомления подтверждает возможность перерасчета налогов сотрудника за период одного календарного года, но с даты трудоустройства и, если

  • НДФЛ был излишне удержан — производится возврат;
  • в случае отсутствия ранее удержаний НДФЛ с зарплаты иностранца-сотрудника уплата НДФЛ производится до момента, пока величина исчисленного налога не сравняется с фиксированными взносами, уплаченными за 2019 год.

Сумма по строке 050 не может превышать размер исчисленного налога в строке 040.

Иностранец сотрудник предоставляет

  1. Заявление на уменьшение НДФЛ;
  2. Квитанции, подтверждающие ежемесячную оплату разрешительного документа.

Как в отчете отражается налог по иностранцам на патенте

Форма отчета сдается ежеквартально, в январе до 31 числа, апреле, июле и за 9 месяцев. Заполнить нужно два раздела

  1. Раздел 1 – включающий сведения с начала налогового периода (календарный год);
  2. Раздел 2 – содержащий информацию о выплатах и удержаниях с доходов в 6 НДФЛ, заполняются за текущий квартал.

На предприятиях с иностранными работниками по патенту бухгалтером заполняется строка 050 в бланке 6-НДФЛ, в которой указывается размер уплаченного авансом налога, учет которого производится в расчетах.

Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? Иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%, поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.

На основании исходных данных бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом:

  1. Отчет за полугодие
  2. Отчет за 9 месяцев

Заполнить отчет предприятиям с иностранцами на патенте не сложно: проводите уменьшение в том же налоговом периоде, предварительно получив уведомление от налоговой инспекции, запрашиваемое работодателем.

Вы можете ознакомиться с информацией как заполняется строка 060 для физ лиц — сотрудников.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *