Виды патентной деятельности 2017

Добрый день, дорогие будущие или начинающие предприниматели.

В своей пошаговой инструкции как открыть ип в 2017 году я затронул тему систем налогообложения и сегодня хотелось бы поговорить конкретно о патентах, что это такое, какие изменения произошли в этом году по сравнению с 2016-м, какие виды деятельности имеют право использовать патентную систему и как рассчитать его стоимость. Но давайте обо все по порядку.

Что такое патент для ИП?

Патентная налоговая система (ПНС) или в простонародье «патент» — специальный налоговый режим доступный индивидуальным предпринимателям, занимающихся определенными видами деятельности.

Патентная система в России появилась в 2013 году и снискала свою популярность за счет:

  • простоты получения и использования;
  • освобождения от налогов НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц, использующуюся в предпринимательской деятельности;
  • независимостью от прибыли, т.е. при хороших оборах стоимость патента может быть намного ниже, чем те же 6% на УСН;
  • своей гибкостью, ведь патент можно купить сроком от месяца до года, что полезно при сезонном бизнесе.

Простыми словами, приобретая патент вы покупаете право вести деятельность за фиксированную плату, и никто не спросит сколько вы реально заработали на этом и освободив вас от уплаты налогов.

Это не означает, что вам не придется платить за себя и за своих работников обязательные взносы в ФФОМС, ФСС и ПФР

Но прежде чем бросать все и бежать в налоговую для покупки патента, постой и узнайте об ограничениях применения патентной системы налогообложения и имеете ли вы право ее применять.

Виды деятельности патента в 2017 году

Главным ограничение использования ПНС являются как раз виды деятельности, которыми вы можете заниматься использую данную систему. Когда ПНС только начинала действовать, то таких видов деятельности было 47, но в прошлом 2016-м году их количество увеличили до 63, так и остается по сей день.

Регионы и субъекты Российской Федерации имеют право самостоятельно расширять список видов, но не уменьшать.

Так, например, в Москве и московской области вводят новые патенты для вендинговых торговых автоматов и сдачи в аренду коммерческих помещений. Кстати, готовится законопроект, чтобы сдача жилого жилья в аренду тоже попала под систему патентного налогообложения.

Вот федеральный список доступных для патента видов деятельности в 2017 году:

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. Парикмахерские и косметические услуги;
  4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. Ремонт мебели;
  8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. Ремонт жилья и других построек;
  13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. Ветеринарные услуги;
  19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. Услуги платных туалетов;
  31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. Услуги по прокату;
  41. Экскурсионные услуги;
  42. Обрядовые услуги;
  43. Ритуальные услуги;
  44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
  49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  50. Производство кожи и изделий из нее;
  51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
  52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
  53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
  54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  58. Деятельность по письменному и устному переводу;
  59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
  62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

Как видите, в основном патентом могут пользоваться предприниматели работающий в сфере услуг и розничной торговли для населения. Если вы хотите строить большой завод по переработке мусора, то вам данная система налогообложения не подойдет.

Кто имеет право использовать патент?

Данное право имеет любой индивидуальный предприниматель, занимающейся разрешенным перечнем деятельности и чей штат работников не превышает пятнадцати человек.

Вы не имеет право использовать ПНС:

  • по итогам работы ваш штат наемных рабочих превысил 15 человек;
  • по итогам работы ваш доход превысил 60 млн. рублей;
  • площадь объекта, на котором осуществляется деятельность, превысила 50 кв.метров;
  • вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность в рамках договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом.

Стоимость патента

Формула патента:

Стоимость патента = (Налоговая база / 12 × количество месяцев) × 6

Для вычисления советуем вам воспользоваться официальным онлайн калькулятором расчета стоимости патента:

Этот калькулятор напрямую идет с сайта налоговой службы и имеет самые актуальные данные по каждому региону. Или можете воспользоваться им прямо на сайте налоговой.

Цена патента напрямую будет зависеть от:

  • количество работающих людей;
  • площади;
  • количество транспорта;
  • местоположение;

Каждый субъект вправе менять формулу расчета патента, поэтому старайтесь пользоваться официальным калькуляторам, чем блуждать по местным сайтам.

Процедура перехода на ПСН

Чтобы начать работать по патентной налоговой системы вам нужно подать заявление по строгой форме на получения патента не менее чем за десять дней до начала предпринимательской деятельности.

Заполняете заявление строго как указано в образце.

Подаете заявление вместе с паспортом в ваш налоговый орган

Подать заявление можно:

  • лично принести в налоговую;
  • передать через своего представителя;
  • отправить почтовым отправлением с описью вложения;
  • в электронном виде.

Внимание: Заявление должно подаваться в том регионе, где вы будете вести свою предпринимательскую деятельность. Если таковых будет несколько, то покупать патент необходимо в каждом субъекте где будете работать.

Получаете от оператор расписку о получение документов регистрирующим органом.

Через пять дней налоговая вам должны выдать патент или в письменной форме отказать ему в праве получения с объяснениями причин отказа.

Отказать вам могут по причинам:

  1. Ваша деятельность не попадает в перечень видов деятельности.
  2. В заявлении не правильно указан срок действия патента.
  3. Нарушены условия перехода на патентную систему.
    Патент можно получить только раз в год, следующий вы можете получить только с начала нового года.

Не надо сразу бежать и оплачивать патент, боясь, что его сейчас аннулируют. Заплатить вы за него обязаны:

  • не позднее окончания действия патента, если он действует до 6 месяцев;
  • не позднее 90 дней с начала действия патента в размере 1/3, если патент рассчитан от полугода до года. Остальные 2/3 оплатить необходимо до окончания действия патента.

Подавать заявление на продление патента следует не позднее 20 декабря текущего года.

На этом я сегодня буду заканчивать. Стоит ли использовать патентную налоговую систему? Здесь вы можете решать сами. Патент удобно использовать для пробы, т.е. если вы только начинаете свой путь в бизнесе, то патент идеально подойдет вам, ведь его можно взять на несколько месяцев, и вы увидите, как идет ваш бизнес.

Также патент удобен для сезонного бизнеса, когда вы работаете несколько месяцев в год, то можно взять патент только на этот период. Возможно, если бы моя деятельность входила в перечень видов доступных для патента, то я бы выбрал именно его. Патент упрощает выплату налогов и ведения обязательной отчетности, так как нужно вести только книгу учета доходов предпринимателя. Ну и не забывать оплачивать обязательные страховые взносы.

ПСН-2017: шпаргалка для начинающих

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМА.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению У предпринимателей, которые хотят получить патент, много вопросов, касающихся перехода на ПСН и применения этого спецрежима. И не все ответы лежат на поверхности. Сориентироваться поможет наша шпаргалка.

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

На какой срок и как можно получить патент

Применение патентной системы налогообложения — дело добровольноеп. 2 ст. 346.44 НК РФ. Для получения патента нужно подать в инспекцию по месту жительства ИП (если он планирует вести деятельность в своем регионе) заявление по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСНп. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; приложение к Приказу ФНС от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. Хотя пропуск этого срока и не является причиной для отказа в выдаче патента, налоговики могут просто не успеть выдать патент до даты начала применения ПСН, указанной в заявлении. И тогда они вправе попросить ИП подать новое заявление с более поздней датойПисьмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-12/41899.

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев включительно строго в пределах календарного годап. 5 ст. 346.45 НК РФ. Срок действия патента может начинаться с любого числа месяца, указанного в заявленииПисьма Минфина от 16.12.2015 № 03-11-12/73621; ФНС от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20217@. Например, срок действия патента, выданного на 6 месяцев с 13.06.2017, закончится 12.12.2017. Чтобы остаться на ПСН до конца года, предпринимателю придется получить патент на 1 месяц с 01.12.2017. Или отчитываться по иным режимам за период с 13.12.2017 по 31.12.2017. Ведь приобрести патент, срок действия которого начинается 13.12.2017, нельзя, поскольку до конца календарного года остается менее 1 месяца.

В случае когда предприниматель передумал применять ПСН, он может написать в произвольной форме отказ и вернуть патент (если документ уже получен на руки) в ИФНС. Но отказаться можно только до даты начала применения ПСН, указанной в этом патентеПисьмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152.

Когда в выдаче патента могут отказать

НК РФ установлен закрытый перечень случаев для отказа в выдаче патентап. 4 ст. 346.45 НК РФ. Так, в патенте откажут, если:

•вид деятельности, указанный в заявлении, не соответствует перечню видов деятельности, по которым в регионе введена ПСН;

•срок, на который ИП хочет получить патент, указан некорректно. Например, ИП просит выдать ему патент на срок 12 месяцев с 01.07.2017. Самостоятельно исправить ошибку в заявлении инспекторы не вправе. То есть они не могут в этой ситуации выдать патент на 6 месяцев — до конца года, а должны будут отказать заявителю;

•предприниматель после утраты права на применение ПСН пытается перейти на патент раньше, чем со следующего календарного годап. 8 ст. 346.45 НК РФ;

•имеется недоимка по налогу при ПСН по патентам, полученным ранее;

•в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

Как узнать стоимость патента

Потенциально возможный годовой доход для каждого вида «патентной» деятельности устанавливается региональным закономп. 7 ст. 346.43 НК РФ. Эту сумму нужно умножить на ставку налога, которая в общем случае составляет 6%ст. 346.50 НК РФ. Полученное значение и будет соответствовать стоимости патента на год.

Рассчитать платежи по патенту по срокам уплаты с учетом региона можно:

сайт ФНС → Индивидуальные предприниматели → Индивидуальные предприниматели платят налоги → Патентная система налогообложения → Налоговый калькулятор — Расчет стоимости патента

Если вы хотите получить патент менее чем на 12 месяцев, то потенциально возможный доход будет определяться пропорционально количеству месяцев срока действия патентап. 1 ст. 346.51 НК РФ. Например, стоимость патента со сроком действия 5 месяцев с 01.08.2017 по виду деятельности «Ремонт мебели», который будет вестись в Московской области без привлечения наемных работников, составит 5220 руб. (208 804 руб. / 12 мес. х 5 мес. х 6%)ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ.

Региональным законом могут быть установлены налоговые каникулы — нулевая ставка по налогу при ПСН для впервые зарегистрированных бизнесменов, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах или оказывают бытовые услуги населению. Налоговые каникулы действуют непрерывно не более двух налоговых периодов по ПСН в пределах 2 календарных лет со дня государственной регистрации предпринимателяп. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Что это значит? Покажем на примере.

Пример. Применение налоговых каникул по налогу при ПСН

Условие. Предприниматель впервые зарегистрирован в этом качестве 01.06.2017. С даты госрегистрации он применяет патентную систему налогообложения и ведет бизнес в Ленинградской области.

Патент получен по виду деятельности «Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви» на 7 месяцев, то есть до конца года. С 01.01.2018 ИП планирует приобрести патент на 6 месяцев.

Решение. По обоим патентам ставка налога будет нулевойстатьи 1—4 Закона Ленинградской области от 07.11.2012 № 80-оз. Но если с 01.07.2018 ИП захочет приобрести новый патент, то он будет платить налог, как все, поскольку пользовался льготой два налоговых периода по ПСН подряд, хотя 2 календарных года со дня госрегистрации еще не истекли.

Кстати, право на применение нулевой ставки не утрачивается, если ИП перешел на патент не сразу. То есть если наш ИП в 2017 г. будет на ОСН, а патент приобретет лишь в 2018 г., то он все равно будет вправе применять нулевую ставку по налогу при ПСН в течение 2018 г.Письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-11-10/15651 (пп. 1, 2)

Какое количество работников можно привлечь на патенте

Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за период, на который был получен патентп. 5 ст. 346.43 НК РФ. Если вы совмещаете налоговые режимы, например ПСН и ЕНВД или ПСН и УСН, то ограничение численности по каждому режиму нужно отслеживать отдельно. То есть средняя численность ваших работников не должна превысить 100 человек, из которых не более 15 человек могут быть задействованы в «патентной» деятельности. При этом средняя численность работников на разных режимах рассчитывается отдельно и каждая сравнивается со своим критериемподп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ; п. 17 Обзора судебной практики, направленного Письмом ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@.

Как оплачивается патент

Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, то налог уплачивается в два этапап. 2 ст. 346.51 НК РФ:

•1/3 суммы в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

•2/3 суммы в срок не позднее дня окончания действия патента.

Если патент получен на 5 месяцев и менее, то вся сумма налога уплачивается не позднее последнего дня срока его действия.

Как ведется учет на ПСН

Учет доходов от реализации по всем полученным патентам ведется кассовым методом в одном налоговом регистре — книге учета доходов по утвержденной формеп. 1 ст. 346.53 НК РФ; приложение № 3 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н. При совмещении ПСН с иными налоговыми режимами нужно вести раздельный учет.

По налогу при ПСН не предусмотрено представление декларациист. 346.52 НК РФ, а от ведения бухучета предприниматели освобожденып. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В каких случаях утрачивается право на применение ПСН

После того, как вы выпрыгнули из самолета, передумать и отказаться от прыжка уже нельзя. А вот от полученного патента отказаться можно. Но только при условии, что он еще не начал действовать

Предприниматель может утратить право на применение ПСН только по двум основаниямп. 6 ст. 346.45 НК РФ:

•если с начала календарного года доходы от реализации по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 000 000 руб.;

•если в течение налогового периода по ПСН средняя численность наемных работников превысила 15 человек.

Напомним, что пропуск срока уплаты налога при ПСН больше не является причиной «слета» с патента. Инспекция теперь просто направит предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа в течение 3 месяцев после наступления срока уплатып. 1 ст. 70, п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ.

ИП, утративший право на патент, переходит на тот режим налогообложения, который он применяет наряду с ПСН (ОСН, УСН либо ЕСХН, а не только ОСН, как это было до 2017 г.)п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Вновь перейти на патент можно только со следующего календарного годап. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Совет

Если вы слетели с патента, а работать на другом режиме налогообложения не хотите, можно сняться с учета в качестве ИП, затем зарегистрироваться вновь и применять ПСН с даты госрегистрации. Никаких препятствий для этого Минфин не видитПисьмо Минфина от 28.02.2014 № 03-11-12/8659. Конечно, за период действия первого патента вам придется отчитаться по ОСН или по упрощенке.

От уплаты каких налогов освобождает патент

Предприниматели на ПСН не уплачивают НДФЛ с доходов от «патентных» видов деятельности, НДС по тем же видам деятельности (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ) и налог на имущество, используемое в бизнесе на патентепп. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ. Но есть исключение. Если бизнесмен использует в ПСН-деятельности недвижимость, включенную в региональный перечень административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимостьп. 7 ст. 378.2 НК РФ, то тогда налог на имущество уплачивается на общих основаниях.

Нужно ли платить страховые взносы

Предприниматели на ПСН в 2017 г. уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере исходя из суммы годового дохода:

•на ОПС:

—если доход не превышает 300 000 руб., то в сумме 23 400 руб.;

—если доход больше 300 000 руб., то в сумме 23 400 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.;

•на ОМС — 4590 руб.

То есть сумму 27 990 руб. (23 400 руб. + 4590 руб.) платят все предприниматели независимо от результатов деятельности.

Об освобождении ИП-спецрежимников от налога на имущество мы писали:

2017, № 5, с. 13

Обязательную часть фиксированных страховых взносов нужно уплатить не позднее 31 декабря текущего года (поскольку в 2017 г. этот день выпадает на воскресенье, срок перенесется, скорее всего, на 09.01.2018), а пенсионные взносы, рассчитанные как 1% от суммы потенциально возможного годового дохода по всем патентам, превышающей 300 000 руб., — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (то есть доплата за 2017 г. должна быть внесена не позднее 02.04.2018)п. 2 ст. 432, п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Напомним, что с 2017 г. администрирует страховые взносы ФНС, поэтому перечислять деньги нужно по реквизитам вашей налоговой.

Справка

Годовой доход для целей исчисления страховых взносов принимается не реальный, из книги учета доходов, а потенциально возможный для вида деятельности, в отношении которого применяется ПСНп. 1, подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ. Если ИП приобрел несколько патентов, то потенциальный доход по ним суммируется.

Если ИП только зарегистрировался, то взносы на свое страхование за этот год он должен уплатить пропорционально периоду ведения деятельности, то есть с даты госрегистрации до конца годапп. 3—5 ст. 430 НК РФ.

Отметим, что предприниматели-работодатели уплачивают как страховые взносы за себя, так и взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу своих работниковпп. 1, 2 ст. 419 НК РФ; Письмо Минфина от 13.01.2017 № 03-15-05/1044. В 2017—2018 гг. предприниматели на патенте (исключая тех, которые применяют ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости, розничной торговли или услуг общепита) исчисляют страховые взносы с выплат работникам по пониженным тарифамподп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ:

•на ОПС — 20%;

•на ВНиМ и ОМС — 0%.

Должен ли ИП применять ККТ и БСО

По общему правилу ИП на патенте может не применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за проданный товар или оказанную услугу. При оказании услуг населению вместо чека ККТ можно выдавать бланк строгой отчетности по утвержденной форме или разработанный самостоятельно, если для ваших услуг нет типового бланка. Но все это только до 01.07.2018. После этой даты бизнесмены на ПСН должны будут применять ККТ наравне со всемич. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; Письма Минфина от 12.05.2017 № 03-01-15/28918; ФНС от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Отметим, что при продаже любого алкоголя применение ККТ обязательно для всех начиная с 31.03.2017п. 10 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ. В том числе и для плательщиков налога при ПСН.

* * *

Право на применение ПСН не зависит от того, является ли бизнесмен налоговым резидентом РФ. Что это значит? Допустим, ИП получил патент на сдачу в аренду недвижимости. Неважно, будет ли он в этом году налоговым резидентом РФ или нет, с доходов в виде арендной платы он уплатит налог при ПСНПисьмо Минфина от 25.11.2013 № 03-11-12/50675. То есть гражданам, которые не живут в России, а свое жилье сдают в аренду, выгодно применять патент. Ведь иначе НДФЛ с этих доходов им придется уплатить по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

Обновление: 7 июня 2017 г.

Законодательно патентная система налогообложения в России была закреплена с начала 2013 года. Только индивидуальные предприниматели могут применять патентную систему налогообложения. Законодательно утверждены патенты для ИП по видам деятельности.

Виды патентов для ИП на 2017 год

Утвержден федеральный перечень разрешенных видов деятельности для применения патента. Список приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Список периодически обновляется. В текущий момент в список входит 63 вида деятельности. Данные виды деятельности отличаются незначительными объемами производства или направлены на оказание услуг физ. лицам.

Удобство патентной системы

Преимуществом патента является его удобство. После покупки патента индивидуальному предпринимателю не нужно подавать декларацию, уплачивать налоги. Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на патентной системе налогообложения, не уплачивают налог на имущество физических лиц, НДС и НДФЛ. Необходимо только выплачивать страховые взносы. Если какие-то виды деятельности подпадают под патент, по этим видам деятельности к ИП нет требований вести бухгалтерский учет и применять ККТ при оплате платежными картами или наличными денежными средствами.

Расчет суммы налога в патентной системе

Сумма налога, необходимая к уплате, рассчитывается налоговым органом в самом патенте и будет ясной для налогоплательщика. Основные преимущества использования патентной системы – прозрачность, простота и возможность использования патента на многие виды деятельности.

Какие виды деятельности ИП попадают под патент

Вид деятельности — не одно лишь требование, которое необходимо выполнить, чтобы использовать патент:

  • численность сотрудников ИП не более 15 человек (по всем видам осуществляемой деятельности);
  • использование только на территории приобретения патента (территория отдельного муниципального образования);
  • годовой доход не более 60 миллионов рублей (также ограничивается местными органами власти);
  • патент используется только для одного конкретного вида деятельности.

Для различных видов производства или сферы услуг оплачивается отдельный конкретный патент. Применяется другая система налогообложения, когда к остальным видам деятельности не применима патентная система или отдельный патент не приобретен.

Налоговый период патента

  • по общим правилам один календарный год;
  • меньший налоговый период будет, если патент оплачен на менее чем календарный год. В таком случае налоговый период срок, на который выдан патент;
  • налоговый период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности – для случаев, когда отменяется патентная система или изменяется вид деятельности, к которому применялся конкретный вид патента.

Патент выдается с любой даты на календарный год на срок от 1 до 12 месяцев включительно. Это значит, что патент на год можно оформить только в начале календарного года.

Отчетный документ при патентной системе налогообложения

При применении патентной системы налогообложении единственный отчетный документ индивидуального предпринимателя книга учета доходов и расходов. Данная книга ведется раздельно по каждому патенту (в случае если их у ИП несколько). Книга необходима органам ФНС для оценки предела лимита по прибыли. Не требуется сдавать книгу в налоговую инспекцию.

Как узнать стоимость патента в своем регионе

Безопаснее всего — в своих региональных законах. Потому что специальный сервис ФНС часто выдает неверную информацию. Размер дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в разных регионах может отличаться в разы.

На какой срок и как получить патент

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев и только в пределах календарного года. Т.е. получить патент с 15 июня 2017 года на 12 месяцев нельзя, только на 6. Кроме того, нельзя получить патент на неполный месяц, например, на 6 месяцев и 15 дней.

Для получения патента ИП подает в инспекцию заявление по форме, устанавливаемой приказами ФНС РФ. Заявление надо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Важно: срок тут исчисляется в календарных, а не рабочих днях.

📌 Реклама Отключить

В патенте будет указана дата, с которой начинается деятельность на этой системе налогообложения. Это не обязательно 1-е число месяца. Если патент на 6 месяцев выдан 10 мая 2017 года, то последний день его действия — 9 ноября 2017 года, с 10 ноября его действие прекращается. О датах начала и окончания деятельности на ПСН говорит Минфин России в письме от 16 декабря 2015 г. № 03-11-12/73621.

Налог на имущество

Еще один важный момент, о котором многие забывают. Налог на имущество физлиц при патентной системе в некоторых ситуациях платится. Например, если ИП использует в деятельности, в отношении которой применяется ПСН, недвижимое имущество из регионального перечня, определяемого в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Т.е. индивидуальный предприниматель должен ознакомиться с перечнем недвижимости, который установлен для налога на имущество организаций. 📌 Реклама Отключить

Потеря права на патент

С 1 января 2017 года в перечне оснований для потери права на применение ПСН произошли изменения. Так, если раньше неуплата в срок налога в связи с применением ПСН являлась основанием для перехода на ОСНО, теперь такой необходимости нет. В 2017 году основания для потери права на патент такие:

  • если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 000 000 руб.;
  • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек.

Кроме того, если предприниматель теряет право на применение ПСН в 2017 году, он не обязан применять именно ОСНО. ИП будет применять ту систему налогообложения, которая у него была до перехода на ПСН (ОСНО, УСН или ЕСХН). Если ИП слетел с патента, снова применять его в отношении того же вида деятельности можно только со следующего календарного года.

Страховые взносы

При расчете страховых взносов в виде 1% с сумм дохода свыше 300 тыс.руб. надо учитывать, что берется не реальный доход, указанный в Книге доходов, а потенциальный. Т.е. тот доход, от которого рассчитана стоимость патента. Если патентов в году было несколько, то надо суммировать потенциальные доходы по всем патентам. 📌 Реклама Отключить

Патентная система для нерезидентов

Патентная система налогообложения может использоваться как резидентами, так и не резидентами. О том, что налоговый статус неважен, говорит Минфин России в письме от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50675.

Посредники

Вести деятельность на патентной системе налогообложения и работать через посредника можно. Но при условии, что посредник работает от имени ИП.

Применение ККТ и БСО

По общему правилу при ПСН можно не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах, выдавая по требованию клиента (покупателя) документ с обязательными реквизитами.

Однако это правило действует не всегда. В частности, с 31 марта 2017 года ИП на ПСН обязаны применять ККТ при продаже алкогольной продукции (пиво тоже относится к алкоголю). Исключений ни для кого не сделано.

📌 Реклама Отключить

При услугах населению вместо применения ККТ выдается бланк строгой отчетности (БСО). При этом БСО выдается не по требованию клиента, а всем клиентам, платящим наличными деньгами. Об этом неоднократно напоминал в своих письмах Минфин (№ 03-11-06/2/1651 от 20.01.2016г., № 03-01-15/33694 от 19.08.2013г.). Верховный суд придерживается той же точки зрения (постановление № 307-АД16-8841 от 31.10.2016 г.).

Список региональных законов о ПСН по данным на май 2017 года

Регион

Региональный закон

Алтайский край Закон Алтайского края от 30 октября 2012 г. № 78-ЗС
Амурская область Закон Амурской области от 9 октября 2012 г. № 93-ОЗ
Архангельская область Закон Архангельской области от 19 ноября 2012 г. № 574-35-ОЗ
Астраханская область Закон Астраханской области от 8 ноября 2012 г. № 76/2012-ОЗ
Белгородская область Закон Белгородской области от 6 ноября 2012 г. № 145
Брянская область Закон Брянской области от 2 ноября 2012 г. № 73-З
Владимирская область Закон Владимирской области от 12 ноября 2012 г. № 140-ОЗ
Волгоградская область Закон Волгоградской области от 29 ноября 2012 г. № 165-ОД
Вологодская область Закон Вологодской области от 29 ноября 2012 г. № 2900-ОЗ
Воронежская область Закон Воронежской области от 28 ноября 2012 г. № 127-ОЗ
Город Москва Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53
Город Санкт-Петербург Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. № 551-98
Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 27 сентября 2012 г. № 130-ОЗ
Забайкальский край Закон Забайкальского края от 1 ноября 2012 г. № 735-ЗЗК
Ивановская область Закон Ивановской области от 29 ноября 2012 г. № 99-ОЗ
Иркутская область Закон Иркутской области от 29 ноября 2012 г. № 124-ОЗ
Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 29 ноября 2012 г. № 86-РЗ
Калининградская область Закон Калининградской области от 22 октября 2012 г. № 154
Калужская область Закон Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ
Камчатский край Закон Камчатского края от 5 октября 2012 г. № 121
Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2012 г. № 91-РЗ
Кемеровская область Закон Кемеровской области от 2 ноября 2012 г. № 101-ОЗ
Кировская область Закон Кировской области от 29 ноября 2012 г. № 221-ЗО
Костромская область Закон Костромской области от 30 ноября 2012 г. № 304-5-ЗКО
Краснодарский край Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ
Красноярский край Закон Красноярского края от 27 ноября 2012 г. № 3-756
Курганская область Закон Курганской области от 28 ноября 2012 г. № 65
Курская область Закон Курской области от 23 ноября 2012 г. № 104-ЗКО
Ленинградская область Закон Ленинградской области от 7 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
Липецкая область Закон Липецкой области от 8 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
Магаданская область Закон Магаданской области от 29 октября 2012 г. № 1539-ОЗ
Московская область Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ
Мурманская область Закон Мурманской области от 12 ноября 2012 г. № 1537-01-ЗМО
Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2012 г. № 103-ОЗ
Нижегородская область Закон Нижегородской области от 21 ноября 2012 г. № 148-З
Новгородская область Закон Новгородской области от 31 октября 2012 г. № 149-ОЗ
Новосибирская область Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ
Омская область Закон Омской области от 29 ноября 2012 г. № 1488-ОЗ
Оренбургская область Закон Оренбургской области от 14 ноября 2012 г. № 1156/343-V-ОЗ
Орловская область Закон Орловской области от 2 ноября 2012 г. № 1423-ОЗ
Пензенская область Закон Пензенской области от 28 ноября 2012 г. № 2299-ЗПО
Пермский край Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296
Приморский край Закон Приморского края от 13 ноября 2012 г. № 122-КЗ
Псковская область Закон Псковской области от 5 октября 2012 г. № 1199-ОЗ
Республика Адыгея Закон Республики Адыгея от 26 ноября 2012 г. № 139
Республика Алтай Закон Республики Алтай от 16 ноября 2012 г. № 58-РЗ
Республика Башкортостан Закон Республики Башкортостан от 29 октября 2012 г. № 592-З
Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. № 79
Республика Ингушетия Закон Республики Ингушетия от 29 ноября 2012 г. № 35-РЗ
Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 1 марта 2013 года № 412-IV-З
Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК
Республика Коми Закон Республики Коми от 29 ноября 2012 г. № 87-РЗ
Республика Крым Закон Республики Крым от 6 июня 2014 г. № 19-ЗРК
Республика Марий Эл Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 20 ноября 2012 г. № 78-З
Республика Северная Осетия – Алания Закон Республики Северная Осетия – Алания от 13 декабря 2012 г. № 46-РЗ
Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ
Республика Тыва Закон Республики Тыва от 24 ноября 2014 г. № 5-ЗРТ
Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 5 октября 2012 г. № 90-ЗРХ
Ростовская область Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС
Рязанская область Закон Рязанской области от 8 ноября 2012 г. № 82-ОЗ
Самарская область Закон Самарской области от 27 ноября 2012 г. № 117-ГД
Саратовская область Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. № 167-ЗСО
Сахалинская область Закон Сахалинской области от 12 октября 2012 г. № 93-ЗО
Свердловская область Закон Свердловской области от 21 ноября 2012 г. № 87-ОЗ
Город Севастополь Закон г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС
Смоленская область Закон Смоленской области от 19 ноября 2012 г. № 90-З
Ставропольский край Закон Ставропольского края от 15 октября 2012 г. № 96-КЗ
Тамбовская область Закон Тамбовской области от 30 октября 2012 г. № 204-З
Тверская область Закон Тверской области от 29 ноября 2012 г. № 110-ЗО
Томская область Закон Томской области от 9 ноября 2012 г. № 199-ОЗ
Тульская область Закон Тульской области от 14 ноября 2012 г. № 1833-ЗТО
Тюменская область Закон Тюменской области от 27 ноября 2012 г. № 96
Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 28 ноября 2012 г. № 63-РЗ
Ульяновская область Закон Ульяновской области от 2 октября 2012 г. № 129-ЗО
Хабаровский край Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
Ханты-Мансийский автономный округ − Югра Закон Ханты-Мансийского автономного округа − Югры от 9 ноября 2012 г. № 122-ОЗ
Челябинская область Закон Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО
Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 26 ноября 2012 г. № 32-РЗ
Чувашская Республика Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 8 октября 2012 г. № 71-ОЗ
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28 сентября 2012 г. № 83-ЗАО
Ярославская область Закон Ярославской области от 8 ноября 2012 г. № 47-З

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *