Образец книги покупок 2018

Содержание

(образец заполнения) Книга покупок и продаж 2019-2020

Правила заполнения полей книги покупок

В книге покупок указываются:

а) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

б) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

в) число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала;

г) в графе 1 — порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

д) в графе 2 — код вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак «;» (точка с запятой);

е) в графе 3 — порядковый номер и дата счета-фактуры продавца.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в графе 3 указываются регистрационный номер таможенной декларации либо регистрационные номера таможенных деклараций через разделительный знак «;» (точка с запятой) на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. При этом графы 4 — 9 и 11 — 15 не заполняются.

При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж;

ж) в графе 4 — порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

з) в графе 5 — порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры), указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры). При заполнении этой графы в графах 3 и 4 книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры). Графа 4 книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры).

При отражении в этой графе единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 5 указываются порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. При заполнении этой графы в графе 3 указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в графе 5 указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала);

и) в графе 6 — порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры;

к) в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации в графе указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в этой графе книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в этой графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);

л) в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав.

В случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 книги покупок, в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой);

м) в графе 9 — наименование продавца.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» корректировочного счета-фактуры.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 9 указывается наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 9 указывается наименование продавца из строки 2 «Продавец» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащих вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты, частичной оплаты, в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» счета-фактуры.

Графа 9 не заполняется при отражении данных по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;

н) в графе 10 — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 10 указываются данные из строки 2б «ИНН/КПП продавца» корректировочного счета-фактуры.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 10 указывается идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 10 указывается идентификационный номер налогоплательщика-продавца из строки 2б «ИНН/КПП продавца» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 10 отражается ИНН/КПП покупателя, указанного в строке «Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя» книги покупок.

Графа 10 не заполняется при отражении данных:

по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;

по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;

по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации;

по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

о) в графе 11 — наименование посредника (комиссионера, агента, экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для покупателя-комитента (принципала, инвестора, клиента);

п) в графе 12 — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет посредника, указанного в графе 11 книги покупок;

р) в графе 13 — регистрационный номер таможенной декларации или регистрационные номера таможенных деклараций через разделительный знак «;» (точка с запятой) при реализации товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза. Графа 13 не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

с) в графе 14 — наименование и код валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. Эта графа заполняется только в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту;

т) в графе 15 — стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, выраженная в иностранной валюте, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, выраженная в иностранной валюте, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств, не являющихся государствами — членами Евразийского экономического союза, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 15 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, в графе 15 отражается налоговая база, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в графе 15 указываются соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).

В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.

При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры;

у) в графе 16 — сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 16 указываются данные из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 16 указываются данные из графы 8 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры;

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, регистрация счета-фактуры в графе 16 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Регистрация исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам.

Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются на сумму, указанную в данном счете-фактуре.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 16 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в первичном документе, подтверждающем согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в графе 16 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в корректировочном документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).

В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 16 книги покупок указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 16 отражается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в случае, указанном в абзаце третьем подпункта 1(1) пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок заполнения книги покупок — образец

Зачем нужна книга покупок?

Обязательно ли применять книгу покупок?

Как заполнить книгу покупок 2018 года: общий порядок внесения записей

Что нового в правилах ведения книги покупок?

Новые правила формирования книги: принципиальные отличия от прежнего порядка

Заполнение книги покупок: прочие изменения

Изменения в книге покупок с апреля 2018 года: отражаем вычет по такс-фри

Зачем нужна книга покупок?

Документ, о котором идет речь, используется налогоплательщиком:

  1. Для учета счетов-фактур, полученных от продавцов.
  2. Для учета счетов-фактур, выписанных самим налогоплательщиком. Например — для учета авансовых фактур, дублируемых в книге покупок при отгрузке предоплаченного товара.
  3. Для учета различных корректировочных счетов-фактур.
  4. Для учета прочих документов, имеющих отношение к НДС, например:
  • платежных поручений, справок и прочих финансовых документов, на основании которых оформляется счет-фактура (например, авансовая — по факту получения предоплаты);
  • актов о введении имущества в состав уставного капитала;
  • бланков строгой отчетности по расходам работников в командировках.

Главное практическое предназначение счета-фактуры — использование документа в качестве основания для вычетов по НДС. Суммы входного НДС, зафиксированные в книге покупок, впоследствии дублируются в налоговой декларации за период, по которому заявляется вычет.

Означает ли это, что ведение книги покупок обязательно, наряду с составлением декларации?

Обязательно ли применять книгу покупок?

Книга покупок — это не налоговая отчетность и не первичка. Однако ФНС при проверке декларации действительно во многих случаях запрашивает у налогоплательщиков и книгу покупок, чтобы сравнить данные, и считает, что это правомерно (письмо ФНС России от 10.08.2015 № СД-4-15/13914@).

При этом многие суды указывают, что отсутствие книги покупок или отказ в ее предоставлении ФНС — не повод применять к налогоплательщику какие-либо санкции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2002 № А56-28416/01, постановление ФАС Уральского округа от 09.04.2009 № Ф09-1830/09-С3 по делу № А60-25693/2008-С8, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.04.15 № А19-12487/2014, решение Арбитражного суда Тамбовской области от 19.04.2016 по делу № А64-5456/2014).

Вместе с тем, вести саму книгу — нужно, поскольку декларация по НДС должна заполняться по данным, содержащимся именно в этой книге (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Есть прецеденты, свидетельствующие о том, что вычет по НДС суд может назначить только лишь на основании данных по книге покупок — при отсутствии счетов-фактур (постановление ФАС Центрального округа от 05.12.2012 по делу № А54-1629/2012).

Рассмотрим общий порядок заполнения документа и ознакомимся с образцом книги покупок 2018 года.

Как заполнить книгу покупок 2018 года: общий порядок внесения записей

В самом общем случае в книге покупок фиксируются:

  • в графе 1 — порядковый номер сделки купли-продажи, в рамках которой оформлен счет-фактура;
  • в графе 2 — код операции по перечню, введенному приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
  • в графе 3 — реквизиты счета-фактуры по сделке;
  • в графах с 4 по 6 — сведения о корректировочных счетах-фактурах;
  • в графе 7 — сведения о платежном поручении на уплату налога либо на оплату счета-фактуры;
  • в графе 8 — дата постановки купленного товара на учет;
  • в графах 9, 10 — наименование, ИНН, КПП (при наличии) продавца;
  • в графах 11 и 12 — сведения об участнике сделки в статусе посредника (агента);
  • в графе 13 — регистрационный номер декларации, выданной на таможне (при импорте из стран, входящих в ЕАЭС);
  • в графе 14 — название и код иностранной валюты, в которой был осуществлен расчет по сделке;
  • в графе 15 — стоимость товара по сделке (включая НДС);
  • в графе 16 — конкретно сумма НДС к вычету.

Книга покупок составляется ежеквартально. Документ в бумажном виде утверждается руководителем до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Ознакомиться с образцом заполнения книги покупок 2018 года вы можете у нас — по ссылке ниже.

Скачать образец книги покупок

Важно вести книгу покупок с применением актуальной формы. Сейчас действует та, что введена постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137 в редакции от 01.02.2018. В структуре и в порядке заполнения книги покупок, которые определены данным нормативным актом, появились заметные новшества в сравнении с правилами, действовавшими в более ранних редакциях.

Что нового в правилах ведения книги покупок?

Речь идет об изменениях:

  1. В структуре документа.

В действующей структуре книга была утверждена еще постановлением 1137 в редакции от 19.08.2017. В документе, в частности, появились графы:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • для указания сведений об экспедиторах и лицах, которые выполняют функции застройщика — как о посредниках (графы 11 и 12);
  • для указания регистрационного номера таможенной декларации при импорте товаров (графы 3 и 13, отражается также в строке 150 раздела 8 декларации по НДС).

  1. В правилах заполнения книги покупок.

Такие изменения можно разделить на две категории:

  • изменения в редакции постановления 1137 от 19.08.2017;
  • изменения в редакции от 01.02.2018.

И те, и другие изменения в правилах ведения книги покупок стоит рассмотреть подробнее. Новшества в порядке заполнения книги, ставшие актуальными еще в 2017 году, до сих пор многим налогоплательщикам непривычны.

Новые правила формирования книги: принципиальные отличия от прежнего порядка

Более других обращают на себя внимание следующие носящие принципиальный характер новшества:

  1. В заполнении графы 3.

Если налогоплательщик импортировал товар из государства, не входящего в ЕАЭС, то в графе 3 он фиксирует регистрационный номер декларации, оформленной на таможне.

Аналогичные сведения указываются при импорте товаров в Калининградскую область и получении вычета на основании п. 14 ст. 171 НК РФ (но при этом графы с 4 по 9 и с 11 по 15 не заполняются).

Сведения по нескольким декларациям разделяются точкой с запятой.

Если товар импортирован из другой страны ЕАЭС, то в графе 3 фиксируются реквизиты (номер, дата составления) заявления об импорте и уплате косвенных налогов (с отметками о перечислении НДС в бюджет).

Продавцы, реализующие товары по предоплате лицам, которые не уплачивают НДС, теперь указывают в графе 3 сведения о финансовом документе, который до того зарегистрирован в книге продаж, как основание для выписки счета-фактуры на аванс.

  1. В заполнении графы 13.

Здесь фиксируется регистрационный номер декларации, выданной на таможне при реализации импортированных товаров, если их декларирование предусмотрено нормативными актами ЕАЭС. Если деклараций несколько, то приводятся сведения по каждой из них и разделяются точкой с запятой.

Графа не заполняется при регистрации сведений по корректировочным (и исправленным корректировочным) счетам и при регистрации авансовых счетов.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполнение книги покупок: прочие изменения

К числу прочих заметных новшеств в порядке формирования книги покупок отнесем:

  • появление возможности указывать в одной ячейке формы реквизиты нескольких документов (или иные значимые сведения) по одной сделке одновременно — через точку с запятой (например, в тех же графах 3 и 7);
  • появление возможности отражать в книге единые корректировочные счета-фактуры (при отражении которых не заполняется графа 4);
  • исчезновение возможности вносить корректировки в основной лист книги по завершении квартала (теперь это нужно делать, заполняя дополнительные листы — с последующей сдачей уточненки по НДС).

Есть изменения в правилах формирования записей книги покупок, которые правомерно назвать новейшими. Они были введены в действие постановлением 1137 в редакции от 01.02.2018. Связаны данные новшества, главным образом, с оформлением вычета по НДС в рамках системы такс-фри.

Основной принцип системы такс-фри заключается в том, что налог, уплаченный иностранным гражданином при покупке товаров в России, может быть возвращен им при выезде из РФ. В свою очередь, продавец таких товаров, уплативший НДС (за иностранного покупателя де-факто), вправе включить сумму налога в вычет.

Изменения в книге покупок с апреля 2018 года: отражаем вычет по такс-фри

Основной объект учета в данном случае — не счет-фактура, а кассовый чек, выданный иностранному гражданину, который не является плательщиком НДС (п. 1 ст. 169.1 НК РФ). Но как заполнить книгу покупок для реализации права на вычет в этом случае?

Для решения данной задачи российскому магазину необходимо внести в книгу покупок следующие сведения (письмо ФНС России от 26.03.2018 № СД-4-3/5552):

  • в графу 2 — код 36;
  • в графы 3 и 11 — реквизиты кассового чека на такс-фри (порядковый номер, дату выдачи);
  • в графу 15 — отпускную стоимость товара (включающую НДС);
  • в графу 16 — исчисленный по чеку налог, который подлежит возврату покупателю в силу того, что товар вывезен за границу.

Сведения о том, что товар вывезен, должны быть переданы продавцу от оператора такс-фри (с которым заключается отдельный договор). Без получения такого подтверждения включать НДС в вычет по указанной схеме нельзя.

Отметим, что система такс-фри только начинает работу в России и действует пока фактически в тестовом режиме. Ближайший активный период ее использования — Чемпионат мира по футболу 2018 года.

***

В книге покупок отражаются счета-фактуры — полученные налогоплательщиком, и в некоторых случаях — выданные им контрагенту. В октябре 2017 года в правила заполнения книги были введены значительные изменения, касающиеся, главным образом, отражения в ней финансовых документов, сопутствующих составлению счетов-фактур. В апреле 2018 года появились правила отражения в книге покупок данных об операциях в рамках системы такс-фри.

Новый порядок заполнения книги покупок и продаж с 01.04.2018: Такс фри

С 1 января 2018 года в России введена система Такс фри (Tax Free). Она позволяет иностранным физлицам возмещать НДС по покупкам при выезде из ЕАЭС. Пока она функционирует в тестовом режиме в Москве, Питере и Красногорске, а к концу года заработает по всей стране. На основании отметки таможни в чеке Такс фри после выплаты иностранцу возмещения торговая фирма, включенная в специальный реестр Минпромторга, принимает к вычету НДС, исчисленный при реализации товаров. Для этого с 1 апреля 2018 года начали действовать новые правила заполнения книги покупок и продаж в рамках системы Такс фри. Рассмотрим их подробно.

Основание для вычета

По закону чек Такс фри после выдачи иностранцу-покупателю соответствующей компенсации выступает основанием для предъявления продавцом товара к вычету НДС, исчисленного по этой сделке.

Чтобы отражать такие операции в книгах покупок и продаж, Правительство РФ скорректировало базовые Правила их заполнения – постановление от 26.12.2011 № 1137. Обновлённый регламент, установленный постановлением от 01.02.2018 № 98, начал действовать с 1 апреля 2018 года (далее – Постановление № 98).

Также см. «Новое в НДС с 2018 года: Закон о Tax Free».

Как заполнять книгу продаж (её доп. лист)

В регламенте оформления этой книги появилась возможность регистрировать чеки Tax Free, оформленные при продаже товаров иностранцам (п. 1 и 3 Правил в редакции Постановления № 98).

Так, регистрационные и аннулирующие записи по чекам Такс фри необходимо делать в книге продаж (её дополнительном листе) по правилам для счетов-фактур.

Когда нужны изменения в книгу продаж после окончания текущего налогового периода, чек Такс фри отражают в дополнительном листе книги за тот налоговый период, в котором он был зарегистрирован (или не был) (п. 3 Правил в ред. Постановления № 98).

Далее в таблице расписано, где и как в книге продаж отражать чеки Tax Free:

Книга продаж (доп. лист) Что указывать
Столбец 3 Порядковый номер и дата формирования чека Такс фри
Столбец 11 Порядковый номер и дата чека ККТ, указанного в чеке Такс фри, выданном иностранцу. Если указан не один кассовый чек, то их номера и даты приводят через точку с запятой.
Столбец 13б Стоимость проданных товаров с НДС, указанная в чеке Такс фри
Столбцы 17 и 18 Суммы НДС по проданным товарам по ставкам 18% и 10%, указанные в чеке Такс фри
Столбцы 7, 8, 14, 15, 16 Заполнять не нужно

Кроме того, в Правилах отмечено, что розничные торговые фирмы при регистрации показаний контрольных лент ККТ не учитывают суммы из чеков Такс фри (т. к. сведения удвоятся).

Также см. «Новая форма книги продаж с 1 октября 2017 года: бланк и образец заполнения».

Как заполнять книгу покупок (её доп. лист)

Регламент заполнения книги покупок пополнился новым положением о возможности заявлять вычеты НДС на основе чеков Такс фри, оформленных при продаже товаров иностранным физлицам (п. 1 и 2 Правил в ред. Постановления № 98).

Регистрационные и аннулирующие записи по чекам Такс фри в книге продаж (её дополнительном листе) тоже делают по действующим правилам для счетов-фактур.

Когда нужны изменения в книгу покупок после окончания текущего налогового периода, ликвидацию записи по чеку Такс фри делают в дополнительном листе книги за тот налоговый период, в котором он был зарегистрирован (п. 4 Правил в ред. Постановления № 98).

Также см. «Новая форма книги покупок с 1 октября 2017 года: пример заполнения».

Далее в таблице расписано, где и как в книге покупок отражать чеки Tax Free:

Книга покупок (доп. лист) Что указывать
Столбец 3 Порядковый номер и дата оформления чека Такс фри (вписывать чеки нужно на дату возникновения права на вычет по НДС – п. 11 ст. 172 НК)
Столбец 7 Порядковый номер и дата чека ККТ, указанного в чеке Такс фри, выданном иностранцу. Если указан не один кассовый чек, то их номера и даты приводят через точку с запятой.
Столбец 13 Информация об отметке таможни о вывозе иностранцем товаров за пределы ЕАЭС
Столбец 15 Стоимость проданных товаров с НДС, указанная в чеке Такс фри
Столбец 16 НДС, который торговая фирма исчислила по реализованным и убывшим из ЕАЭС товарам, указанный в чеке Такс фри (есть подтверждение таможни)

Также см. «Новый порядок уплаты НДС в 2018 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Документ

Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 № 98

С 1 января 2018 года на территории РФ применяется система компенсации НДС физическим лицам – иностранным гражданам, вывозящим приобретенные товары с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС (система tax free).

Порядком функционирования системы tax free предусмотрена выдача организацией розничной торговли иностранному гражданину специального документа (чека) для компенсации суммы НДС (далее – чека tax free), на котором при вывозе товаров с территории РФ таможенные органы проставляют соответствующую отметку. Этот чек tax free после выплаты компенсации иностранному лицу служит основанием для предъявления продавцом к вычету суммы НДС, исчисленной при реализации товаров.

Для отражения указанных операций в книге покупок и книге продаж постановлением Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 (далее – Постановление № 98) внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Эти изменения вступят в силу с 1 апреля 2018 года (п. 2 Постановления № 98).

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)

В Правила ведения книги продаж ввели положение о возможности регистрации чеков tax free, оформленных при реализации товаров гражданам иностранных государств (п. 1, п. 3 Правил в ред. Постановления № 98).

Регистрационные записи и записи об аннулировании на основании выданных чеков tax free будут производиться в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) в порядке, предусмотренном для счетов-фактур. Так, при внесении изменений в книгу продаж после окончания текущего налогового периода регистрация чека tax free будет производиться в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован (либо не был зарегистрирован) этот чек (п. 3 Правил в ред. Постановления № 98).

При внесении записей в книгу продаж (дополнительный лист книги продаж) на основании чека tax free будут указываться:

  • в графе 3 – порядковый номер и дата составления чека tax free;
  • в графе 11 – порядковый номер и дата кассового чека, указанного в чеке tax free, выданном организацией розничной торговли гражданину иностранного государства. В случае одновременного отражения нескольких кассовых чеков – номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);
  • в графе 13б – стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке tax free;
  • в графе 17 – сумма НДС, исчисленная по реализованным товарам с применением налоговой ставки 18%, указанная в чеке tax free;
  • в графе 18 – сумма НДС, исчисленная по реализованным товарам с применением налоговой ставки 10%, указанная в чеке tax free;
  • графы 7, 8, 14, 15, 16 – заполняться не будут.

В Правилах ведения книг продаж также прописали, что организации розничной торговли при регистрации показаний контрольных лент ККТ не должны учитывать суммы, указанные в чеках tax free.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)

В Правила ведения книги покупок внесли положение о возможности заявления налоговых вычетов на основании чеков tax free, оформленных при реализации товаров физическим лицам – гражданам иностранных государств (п. 1, п. 2 Правил в ред. Постановления № 98).

Регистрационные записи и записи об аннулировании на основании выданных чеков tax free будут производиться в книге покупок (дополнительном листе книги покупок) также в порядке, предусмотренном для счетов-фактур. Так, согласно новой редакции п. 4 Правил при внесении изменений в книгу покупок после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по чеку tax free будет производиться в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован этот чек.

При внесении записей в книгу покупок (дополнительный лист книги покупок) на основании чека tax free будут указываться:

  • в графе 3 – порядковый номер и дата составления чека tax free;
  • в графе 7 – порядковый номер и дата кассового чека, указанного в чеке tax free, выданном при реализации товаров иностранному гражданину. В случае одновременного отражения нескольких кассовых чеков – номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);
  • в графе 13 – сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС;
  • в графе 15 – стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке tax free;
  • в графе 16 – сумма НДС, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в чеке tax free, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом РФ.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Проводки по НДС

Когда вести книгу покупок

Когда вести книгу продаж

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Итоги

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Дебет

Кредит

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

100 000

Поступил товар для продажи

20 000

Зафиксирован входящий НДС

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте .

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Скачать форму

Скачать форму

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?».

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте .

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

  • «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020 годах?»;
  • «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте .

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

  • «Книга продаж»;
  • «Книга покупок».

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *