6 НДФЛ разные ОКТМО

Налоговики уточнили, какой код ОКТМО указывать в 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ

Как известно, пункт 2 статьи 230 НК РФ обязывает налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту своего учета:

  • справки по форме 2-НДФЛ за налоговый период (календарный год) по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим;
  • расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Помимо прочих реквизитов, в справке и расчете необходимо указывать код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение (код по ОКТМО). Для этого используются коды «Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст).

Что касается налоговых агентов — предпринимателей, то они указывают код по ОКТМО по месту жительства. При этом в отношении ИП, которые применяют ЕНВД или ПСН предусмотрено исключение. Они должны проставить код по ОКТМО по месту учета в связи с осуществлением деятельности (см. также «Принят закон, обязывающий предпринимателей на ЕНВД или ПСН перечислять НДФЛ за работников по месту ведения деятельности»).

Таким образом, в поле «Код по ОКТМО» справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ организации должны указать код муниципального образования, на территории которого находится сама организация или ее обособленное подразделение, а предприниматели — код муниципального образования по месту жительства (за исключением ИП на «вмененке» или патенте).

Обратите внимание: ошибки при заполнении отчетности и платежек можно исключить, если формировать их в веб-сервисах. Некоторые сервисы для сдачи отчетности (например, «Контур.Экстерн») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые данные (ОКТМО, КПП, КБК, номера счетов управлений Федерального казначейства, коды для статуса плательщика) своевременно обновляются в сервисе без участия пользователя. При заполнении декларации или платежки все актуальные значения подставляются автоматически.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ с разными ОКТМО и КПП

Как заполнить ОКТМО в 6-НДФЛ

Когда оформляются 6-НДФЛ по разным КПП

Итоги

Как заполнить ОКТМО в 6-НДФЛ

Для заполнения ОКТМО в 6-НДФЛ предусмотрено 11 ячеек, расположенных на титульном листе отчета вслед за наименованием налогового агента. Количество заполненных ячеек зависит от того, входят в состав муниципального образования (МО) населенные пункты или нет: состоящий из 8 цифр ОКТМО означает их отсутствие (3 последние цифры — это код населенного пункта).

При заполнении 6-НДФЛ с 8-значным ОКТМО в оставшихся незаполненными ячейках ставятся прочерки.

Например:

При оформлении 6-НДФЛ ошибиться с ОКТМО означает не суметь отчитаться с первого раза — отчет с неточными или отсутствующими реквизитами в налоговую базу данных не загружается.

За какие неточности в 6-НДФЛ последует наказание, см. в этом материале.

Чтобы избежать недоразумений со сдачей 6-НДФЛ, необходимо уточнить правильность ОКТМО, воспользовавшись одним из предложенных способов:

  • из классификатора (утвержденного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
  • из письма, полученного коммерсантом из органов статистики при регистрации фирмы;
  • по таблице соответствия ОКАТО-ОКТМО, размещенной на сайте Минфина;
  • на официальном сайте ФНС — с помощью сервиса «Узнай ОКТМО» по наименованию МО или на сайте ФИАС — по адресу регистрации.
  • МО, на территории которого находится фирма или ее обособленные подразделения (ОП);
  • по месту жительства ИП (или иного занимающегося частной практикой лица);
  • по месту осуществления деятельности предпринимателя, если он занимается переведенной на вмененную систему налогообложения деятельностью и (или) работает на основе патента (в отношении выплат наемным работникам).

Например, совмещение предпринимателем упрощенки с вмененкой обязывает его оформить несколько 6-НДФЛ. При этом ОКТМО указать в них нужно разные: по УСН-деятельности ОКТМО по месту жительства предпринимателя (в отношении выплат, занятых на УСН-работе сотрудников); в остальных 6-НДФЛ — ОКТМО того МО, на территории которого предприниматель зарегистрирован как вмененщик (отразив в каждом из них информацию по работникам, трудящимся на соответствующей территории).

Когда оформляются 6-НДФЛ по разным КПП

В 6-НДФЛ КПП указывается следующим образом (п. 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450):

  • не имеющие ОП фирмы проставляют в предназначенных для этого кода ячейках цифры, указанные в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе;
  • имеющие ОП компании оформляют 6-НДФЛ по каждому ОП персонально, проставляя на титульном листе отчета КПП по месту нахождения ОП;
  • ИП отведенные для КПП поля заполняют прочерками.

Оградит ли коммерсанта знание КПП своих контрагентов от проблем — см. статью «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

КПП каждого ОП уникален, поэтому все 6-НДФЛ имеющей ОП фирмы (отчеты головного и обособленных подразделений) будут иметь разные КПП.

Если вы ошиблись в КПП или ОКТМО, заполняя 6-НДФЛ, подайте 2 отчета:

  • корректировочный — с указанными в нем теми же (то есть ошибочными) ОКТМО/КПП, но с нулевыми данными во всех ячейках — это обнулит первоначальный ошибочный 6-НДФЛ;
  • новый первичный — с верными ОКТМО и КПП, в ячейках которого проставлена вся необходимая суммовая и календарная информация.

Такая схема исправления рекомендована контролерами в письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772.

Итоги

Заполнение кодов КПП и ОКТМО в 6-НДФЛ имеет ряд нюансов — они связаны с наличием обособленных подразделений, совмещением режимов налогообложения и др.

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения в течение года организация (обособленное подразделение) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

  • справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения с указанием ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
  • справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) (письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Рассмотрим, как в таком случае сформировать расчет по форме 6-НДФЛ.

Пример

С марта 2018 года организация поставлена на учет в налоговый орган по новому месту нахождения. Ей присвоен новый КПП. Также изменился ОКТМО. Необходимо сформировать отчеты по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

1. Сформируйте два расчета по форме 6-НДФЛ. Один по старой регистрации в налоговом органе, второй – по новой. Заполните их.

2. В расчете, который сформирован по старой регистрации, в поле Представляется в налоговый орган (код) выберите новую регистрацию в налоговом органе (рис. 1, рис. 2). В результате КПП и ОКТМО поменяются на новые. Поскольку расчет надо сдать со старым ОКТМО, вручную укажите старый код в поле Код по ОКТМО. Перезаполнять отчет не нужно!

Рис. 1

Рис. 2

<<- вернуться в начало статьи

Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем

— Дмитрий Александрович, организация в течение 9 месяцев оказывала некоторым работникам материальную помощь и выдавала подарки в пределах не облагаемого НДФЛ лимита 4000 руб. на каждого. И в расчете 6-НДФЛ эти суммы не отражала. В октябре одному из этих работников еще раз оказали материальную помощь в размере 5000 руб., и получилось, что теперь она превышает необлагаемый минимум на эту сумму.

Можно ли отразить материальную помощь только в расчете 6-НДФЛ за 2019 г.?

Или надо сдавать уточненные расчеты за полугодие и 9 месяцев?

— Уточненный расчет нужно представлять только в случае наличия в первичном расчете некорректных сведений. В указанном случае на момент представления расчета 6-НДФЛ за отчетные периоды 2019 г. освобождаемые от налогообложения суммы дохода были правомерно не отражены.

Поэтому полагаю, что при выплате в октябре материальной помощи работнику, в результате чего происходит превышение не облагаемого налогом лимита, допустимо все суммы отразить в расчете 6-НДФЛ за 2019 г., не представляя уточненные расчеты за предшествующие периоды.

То есть в годовом расчете в разделе 1 следует отразить:

• по строке 020 — общую сумму дохода с начала года — 9000 руб.;

• по строке 030 — сумму соответствующего вычета за год — 4000 руб.;

• по строкам 040 и 070 — исчисленный и удержанный НДФЛ — 650 руб. (5000 руб. х 13%).

В разделе 2 расчета блок строк 100—140 по материальной помощи следует заполнить на дату ее выплаты работнику (строка 100).

И в этот же день удержать исчисленный налог (строка 110). Перечислить сумму НДФЛ в бюджет нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания (строка 120).

Соответственно, в строках 130 и 140 указываются суммы материальной помощи (5000 руб.) и удержанный из нее налог (650 руб.).

— Доход сотрудника в сентябре превысил 350 000 руб. Но из-за сбоя в бухгалтерской программе ему все равно предоставили вычет на троих детей, хотя и не должны были. А в октябре это обнаружили, доначислили НДФЛ и при выплате работнику аванса долг по налогу удержали, пени заплатили. Поскольку расчет налога ведется нарастающим итогом, доначисление было в октябре, можно ли перерасчет налога отразить в 6-НДФЛ за 2019 г.?

— В результате неправомерного предоставления стандартного вычета на детей организация представила в налоговый орган расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев с недостоверными сведениями. Причем сумма НДФЛ за указанный период была занижена. Поэтому после произведенного в октябре перерасчета следует представить уточненный расчет за 9 месяцев с корректными данными о суммах доходов, вычетов и НДФЛ. Замечу, что представление уточненного расчета является одним из условий для освобождения от ответственности, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ.

— Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях). В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО. В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?

— В рассматриваемом случае следует представить два расчета 6-НДФЛ с разными кодами ОКТМО, но оба в новую ИФНС:

• первый расчет — с кодом ОКТМО 1 (со старым). В нем отразить доходы, выплаченные за январь — август включительно, а также НДФЛ, исчисленный и удержанный тоже за период с января по август. То есть несмотря на то, что августовский НДФЛ удержан и перечислен в бюджет уже в сентябре, суммы этого налога должны быть отражены в этом расчете;

• второй расчет — с кодом ОКТМО 2 (с новым). В нем отразить суммы доходов, выплаченных начиная с сентября, и НДФЛ с этих доходов. При этом раздел 2 не заполняется, поскольку были доходы только в виде зарплаты, а НДФЛ с нее перечислен в бюджет уже в октябре.

Кроме того, в новую ИФНС следует подать заявление об уточнении платежа с целью учета НДФЛ с августовской зарплаты в карточке расчетов с бюджетом со старым кодом ОКТМО.

Статья Как сформировать 6-НДФЛ по разным ОКТМО в 1С: ЗУП (ЗГУ)

Не позднее 31 июля 2019 необходимо стать отчет 6-НДФЛ. Очень многие организации сдают несколько отчетов 6-НДФЛ по разным ОКТМО. Каким же образом правильно настроить программу 1С:»Зарплата и кадры государственного учреждения» ред. 3.1 или 1С:»Зарплата и Управление Персоналом» ред. 3.1 и сформировать правильно отчеты?

Первое, что нужно сделать для корректного формированию отчетов по разным ОКТМО, необходимо в «Реквизитах организации» поставить «галку» — «У организации есть филиалы (обособленные подразделения)».

Заполнить «Регистрацию в налоговом органе» для организации, затем «Записать и закрыть» карточку организации.

Далее, на закладке «Кадры» перейти в справочник «Подразделения».

Для каждого подразделения, у которого регистрация в налоговом органе отличается от регистрации организации (т.е. разные ОКТМО) необходимо в карточке подразделения установить «галку» — «Это – обособленное подразделение» и заполнить по гиперссылке «Изменить» регистрацию в налоговом органе.

Далее нажать «Записать и закрыть».

После этого выполняем как обычно начисления зарплаты и выплаты.

Для того чтобы проверить себя верно ли все начислено по ОКТМО, можно воспользоваться отчетом «Анализ НДФЛ по месяцам».

Он находится в разделе «Налоги» — «Отчеты по налогам и взносам».

В данном отчете наглядно видно по каждому налоговому органу суммы начислении, сколько исчислено, удержано и перечислено НДФЛ.

После всех настроек и начислений-выплат можно формировать 6-НДФЛ.

Данный отчет находится в разделе «Отчетность, справки» — «1С-Отчетность».

Создаем новый отчет 6-НДФЛ, выбираем период и устанавливаем «галку» — «Создавать для нескольких налоговых органов».

Автоматически создаются формы 6-НДФЛ для тех налоговых органов, которые отметили.

Далее заходим в каждую форму и проверяем суммы. Затем если все верно, меняем статус отчета на «Подготовлено» и можно или сразу отправить отчет через 1С-Отчетность по кнопке «Оправить» или выгрузить форму для отправки через стороннюю программу.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *